ОСОБЛИВОСТІ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ ДОТРИМАННЯ ЗАКОННОСТІ У СФЕРІ АДМІНІСТРУВАННЯ ПДВ

Анотація

Автором досліджено правове регулювання протидії ухиленню від сплати податку на доданувартість (уникнення від виконання платниками податків свого податкового обов’язкушляхом мінімізації податкових зобов’язань), що є специфічним видом діяльності органівподаткової служби у сфері оподаткування. Постійний розвиток суспільних відносин у сферіоподаткування в Україні, зокрема запровадження електронного адміністрування податкуна додану вартість, вимагає ефективного застосування заходів адміністративногозапобігання (протидії) правопорушенням у цій сфері та, звісно, якісного стану правовогорегулювання вказаних заходів. У юридичній літературі заходи адміністративногозапобігання здебільшого досліджувались з точки зору понятійно-категорійного апаратута їх класифікації. Натепер з урахуванням запровадження електронного адмініструванняподатку на додану вартість дослідження питань застосування суб’єктами владнихповноважень заходів адміністративного запобігання в науковій сфері не проводились.З огляду на міжнародний досвід та на основі системного аналізу норм чинногозаконодавства досліджено правовий механізм протидії ухиленню від сплати податкуна додану вартість, з урахуванням запровадження електронного адмініструванняподатку на додану вартість та моніторингу відповідності податкових накладних/розрахунків коригування критеріям оцінки ступеня ризиків. Автором зазначається, що із запровадженням автоматизованого моніторингу оцінки ризиків (урахуванням критеріющодо суми сплаченого податку на додану вартість (так зване «податкове навантаження»або «податкова віддача»)) держава намагається підвищити надходження до бюджету.Зазначене також створює умови для використання схем маніпулювання податковимизобов’язаннями та податковим кредитом недобросовісними підприємствами(дотримуючись певних умов). За наслідками дослідження автор доходить висновку, щозаходи адміністративної профілактики (протидії), що застосовуються контролюючимиорганами, є в певному сенсі інструментами, за допомогою яких забезпечується можливістьсвоєчасної реакції на діяльність платників податків, спрямовану на ухилення від сплатиподатків. Аргументовано, що автоматизований моніторинг відповідності податковихнакладних/розрахунків коригування критеріям оцінки ступеня ризиків, який є складникомелектронного адміністрування податку на додану вартість, може розглядатись як західзапобігання (протидії) ухиленню від сплати податку на додану вартість. Доведено, що зправової точки зору правовий механізм заходів адміністративного запобігання (протидії),зокрема щодо здійснення автоматизованого моніторингу, повинен спонукати уникненняправових колізій та суперечностей, які виникають між контролюючими органами таплатниками податків.